Comercio Exterior: estímulos a la exportación
Delzart, Jorge O.
Comercio Exterior: estímulos a la exportación
Segunda edición
Buenos Aires: Aplicación, 2012
409 pág.; 21 cm.
INDICE
PRÓLOGO
CAPÍTULO 1
Draw–Back
1.OBJETIVO DE LOS ESTÍMULOS A LA EXPORTACIÓN
2.DRAW–BACK
3.SOLICITUD DE TIPIFICACIÓN
4.ORGANISMOS INTERVINIENTES
5.DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR
6.CONDICIONES PARA LA OBTENCIÓN DEL BENEFICIO
6.1.De las destinaciones de exportación para consumo
6.2.De las mercaderías
6.3.Estados Partes del Mercosur
7.EJEMPLO SOLICITUD DE DRAW–BACK
8.LIQUIDACIÓN Y PAGO: A CARGO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS
9.REEXPORTACIÓN
10.CASO PRÁCTICO: RELACIÓN VALOR F.O.B. (FRANCO A BORDO) CON EL RÉGIMEN DE DRAW–BACK
CAPÍTULO 2
Reintegros y Reembolsos a la Exportación
1.REINTEGROS A LA EXPORTACIÓN
2.Clasificación de los impuestos directos e indirectos
2.1.Impuesto sobre los Ingresos Brutos
2.2.Compatibilidades
2.3.Beneficiarios
2.4.Alícuotas
2.5.Solicitud
2.6.Plazo
2.7.Prescripción y repetición
2.8.Liquidación y pago de reintegros y reembolsos
3.SINTIA – Sistema Informático del Tránsito Internacional Aduanero (Resolución General Nº 2619)
3.1.Controles del Sistema Informático María (S.I.M.)
3.2.Envíos escalonados
3.3.Operaciones aduaneras
4.Código de Error de Exportación 014 – (La C.U.I.T. seleccionada ya posee un convenio registrado)
5.Código de Error de Exportación 018
6.Cancelación de deuda previsional, impositiva y aduanera, impuestos con tributos a la exportación RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1639 MODIFICADA POR LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1773
6.1.Legislación
6.2.Requisitos de los Permisos de Embarque
6.3.Requisitos para acceder al Convenio
6.4.Adherir Servicio
6.5.Procedimiento
6.6.Secuencia Operativa
6.7.Ingreso Manual de deudas
6.8.Modelo de convenio para cancelar deudas impositivas y/o de los recursos de la seguridad social
6.9.Inscripción Importador Exportador
CAPÍTULO 3
Régimen Especial de Importación Temporaria de Mercaderías
1.NORMATIVA APLICABLE
2.BENEFICIOS Y CARACTERÍSTICAS
3.PLAZOS
4.EXCLUSIONES
5.EXTENSIÓN DEL PLAZO. PRÓRROGA
6.PLAZOS ESPECIALES
7.AUTORIDAD DE APLICACIÓN Y DE FISCALIZACIÓN
8.USUARIOS. REQUISITOS
9.CUMPLIMIENTO DEL RÉGIMEN. VERIFICACIONES
10.MERMAS
11.INCUMPLIMIENTOS
12.NACIONALIZACIÓN DE IMPORTACIONES TEMPORARIAS
12.1.Efectos
13.CERTIFICADO DE TIPIFICACIÓN DE IMPORTACIÓN TEMPORARIA (C.T.I.T.)
14.TRÁMITES POR VENTANILLA
15.DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR
16.CONFECCIÓN DE LA SOLICITUD VÍA WEB
17.MERCADERÍA ALCANZADA POR EL RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN TEMPORARIA
CAPÍTULO 4
Régimen de Exportación de Plantas Llave en Mano
1.CONCEPTO
2.BENEFICIARIOS
3.NORMATIVA APLICABLE
4.EXPORTACIONES COMPRENDIDAS
4.1.Obras de ingeniería
4.2.Exportación de servicios
5.BENEFICIO
6.BIENES Y SERVICIOS NACIONALES Y EXTRANJEROS. CONDICIONAMIENTOS
7.AUTORIDAD DE APLICACIÓN
8.TRÁMITE. DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR
9.PROYECTOS INTERNACIONALES
10.PERCEPCIÓN DEL BENEFICIO
11.INCUMPLIMIENTO
CAPÍTULO 5
Régimen de Muestras
1.MUESTRAS
2.ENVÍOS EN CONSIGNACIÓN
3.RÉGIMEN ESPECIAL DE MUESTRAS PARA PYMES EXPORTADORAS
4.FACTURA ELECTRÓNICA DE EXPORTACIÓN
4.1.Régimen de muestras
CAPÍTULO 6
Zonas Francas
1.normativa aplicable
2.OBJETIVOS
3.PRINCIPALES TIPOS DE ZONAS FRANCAS
3.1.Zonas francas comerciales y de almacenaje
3.2.Zona franca industrial
3.3.Zona franca servicios
3.4.Zonas francas en el Mercosur
4.TRATAMIENTO FISCAL Y ADUANERO
4.1.Consideraciones previas
4.1.1.Territorio aduanero
4.1.2.Definición de importación y exportación
4.1.3.Tratamiento fiscal
4.2.Impuesto a las ganancias
4.2.1.Retenciones
4.2.2.Percepciones
4.3.Impuesto al valor agregado
4.3.1.Percepciones
5.MATERIALES PARA OBRA CIVIL
6.PRODUCTOS DE RADICACIÓN DEFINITIVA (ARTÍCULO 24 DE LA LEY Nº 24.331)
7.Facturación de servicios
8.INGRESO DE MERCADERÍA PROVENIENTE DE TERCEROS PAÍSES
9.IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
10.RÉGIMEN DE FACTURACIÓN
11.ZONAS FRANCAS ARGENTINAS
12.OPERATORIA ZONA FRANCA LA PLATA
12.1.Ingreso de mercaderías
12.1.1.Documentación a adjuntar
12.1.2.Operatoria de egreso de mercaderías
13.Zonas francas habilitadas en Argentina
CAPÍTULO 7
Recupero del Impuesto al Valor Agregado por Exportaciones
1.INTRODUCCIÓN
2.NORMATIVA APLICABLE
3.DESCRIPCIÓN DEL RECUPERO
4.PERFECCIONAMIENTO DE LA EXPORTACIÓN
5.EXCLUSIONES SUBJETIVAS Y OBJETIVAS
6.PRESENTACIÓN DE LAS SOLICITUDES DE REINTEGRO
6.1.Contribuyentes bajo la órbita de las regiones metropolitanas
6.2.Oportunidad de presentación. Plazos
7.DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR
8.IMPUESTO FACTURADO. LÍMITE
9.PRORRATEO DEL CRÉDITO FISCAL
10.COMPROBANTES DE COMPRA DE FECHA POSTERIOR A LA ÚLTIMA CARGA REALIZADA
11.PROCEDIMIENTO A SEGUIR
12.DETRACCIONES
13.CRÉDITO FISCAL A SER REINTEGRADO
13.1.Transferencia
13.2.Compensación
13.3.Acreditación
13.4.Devolución
14.MODIFICACIONES DE CLAVE BANCARIA UNIFORME PARA LA RESTITUCIÓN DE FONDOS DE LA RECAUDACIÓN A CONTRIBUYENTES
15.RÉGIMEN DE REINTEGRO SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ATRIBUIBLE A EXPORTACIONES
15.1.Objetivo
15.2.Requisitos
15.3.Exclusiones
15.4.Presentación de la solicitud
15.5.Procedencia de la solicitud. Criterios de evaluación
15.6.Resultado de la verificación informática
16.CASO PRÁCTICO
16.1.Datos
16.2.Solución
17.RESOLUCIÓN M.D. Nº 18/2002 (C.P.C.E.C.A.B.A.)
18.Reintegro del Impuesto al Valor Agregado a turistas extranjeros.
18.1.Requisitos que debe reunir el comerciante para adherir al sistema de reintegro
18.2.Empresas Adjudicatarias.
18.3.Consignación de datos
18.4.Procedimiento
18.5.Acreditación en la cuenta bancaria del prestador
18.6.Declaración del Crédito Fiscal al Régimen
19.Consulta del reintegro del IVA por exportación
CAPÍTULO 8
Exportación por Cuenta y Orden de Terceros
1.INTRODUCCIÓN
2.INTERMEDIARIOS (BROKERS). RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES REALIZADAS
2.1.Obligaciones del intermediario (Broker)
3.OPERACIONES DE VENTA AL EXTERIOR “REALIZADAS POR EL TERCERO EN FORMA DIRECTA”
4.OPERACIONES DE VENTA AL EXTERIOR REALIZADAS POR EL DOCUMENTANTE
5.DOCUMENTO EQUIVALENTE. CUENTA DE VENTA Y LÍQUIDO PRODUCTO
6.SOLICITUDES DE ACREDITACIÓN, DEVOLUCIÓN O TRANSFERENCIA DEL IMPUESTO FACTURADO POR OPERACIONES DE EXPORTACIÓN
7.BENEFICIOS ADUANEROS
8.DISPOSICIONES DEL BANCO CENTRAL
9.CONSORCIOS DE COOPERACIÓN (LEY Nº 26.005)
9.1.Ventajas jurídicas
10.CASO PRÁCTICO
10.1.Datos
10.2.Solución
CAPÍTULO 9
Exportación Simplificada
1.LEGISLACIÓN
2.OBJETIVOS
3.VALOR MÁXIMO PERMITIDO
4.BENEFICIOS
5.ADUANAS DE REGISTRO
6.INHABILITADOS
7.INSCRIPCIÓN. REQUISITOS
8.MERCADERÍAS
9.DOCUMENTACIÓN OPERATIVA
9.1.Factura permiso de exportación simplificada
10.EXPORTACIÓN SIMPLIFICADA. OPERATORIA
11.OFICIALIZACIÓN DE UNA DESTINACIÓN DE EXPORTACIÓN ANTE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS
CAPÍTULO 10
Organizador Aduanero. Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.)
1.DEFINICIÓN
2.POSICIÓN ARANCELARIA
3.VENTAJAS
4.ESTRUCTURA DE LA NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR – (TÍTULOS DE SECCIONES Y CAPÍTULOS)
5.REGLAS GENERALES PARA LA INTERPRETACIÓN DEL SISTEMA ARMONIZADO
5.1.Casos prácticos
5.1.1.Caso Nº 1
5.1.2.Caso Nº 2
6.INTERVENCIONES PREVIAS
6.1.Intervención de la Administración Nacional de Medicamentos, Alimentos y Tecnología Médica (A.N.M.A.T.)
6.2.Reactivos, material de uso médico y productos de uso doméstico
6.3.Artículos de tocador, cosméticos y perfumes
6.4.Dirección de Fauna y Flora Silvestre
6.5.Instituto Nacional de Alimentos (I.N.A.L.)
6.6.Productos, subproductos y derivados de origen animal
6.7.Productos, subproductos y derivados de origen vegetal
6.8.Secretaría de Cultura
6.9.Secretaría de Programación para la Prevención de la Drogadicción y la Lucha Contra el Narcotráfico (SEDRONAR)
6.10.Instituto Geográfico Militar
6.11.Instituto Nacional de Vitivinicultura
6.12.Dirección Nacional de Recursos Naturales
6.13.Registro Nacional de Armas y Comisión Nacional de Control de Exportaciones Sensitivas y Material Bélico
7.Ejercicio de Intervenciones Previas
8.CERTIFICADO DE ORIGEN MERCOSUR
CAPÍTULO 11
Requisitos para Exportar
1.PERSONAS FÍSICAS
2.PERSONAS JURÍDICAS
3.EXPORTADOR DE SERVICIOS
4.GARANTÍAS DE OPERACIONES ADUANERAS
4.1.Garantías de obligaciones impositivas
4.2.Garantías de importadores y exportadores de auxiliares del comercio y del servicio aduanero
4.3.Ejemplos de modelos de garantías aduaneras
4.3.1.Aval bancario
4.3.2.Caución de títulos públicos
4.3.3.Formulario de garantía bancaria para espera de pago en exportación
4.3.4.Póliza electrónica
4.3.4.1.Consulta de la póliza electrónica
5.SOLVENCIA ECONÓMICA
6.SISTEMA REGISTRAL. REGISTROS ESPECIALES ADUANEROS
6.1.Objetivos
6.2.Inscripción
6.3.Declaración de Aduanas
CAPÍTULO 12
Casos Prácticos
1.CASO Nº 1. CONFECCIÓN DE LA CARTA DE CRÉDITO
2.CASO Nº 2. BÚSQUEDA DE ANORMALIDADES (DISCREPANCIAS) QUE TENGAN LOS DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL EXPORTADOR
2.1.Discrepancias
2.2.Swift
2.3.Documentos presentados al analista bancario
2.4.Análisis del técnico en comercio internacional y bancario
CAPÍTULO 13
Exportadores, Carga en Planta
1.Inscripción en el Registro Especial Aduanero de los Exportadores habilitados para operar en Planta
1.1.Consideraciones Generales
1.2.Inicio del Trámite
2.Declaración del Domicilio de la Planta
2.1.Asociación del Domicilio de la Planta con la Aduana de Jurisdicción
2.2.Finalización del trámite
2.3.Formalizar la Adhesión
3.Exportadores. Solución Tecnológica a implementar en planta por los exportadores
3.1.Características generales
3.2.Puesto de trabajo. Requerimientos de hardware
3.3.Consideraciones sobre la conexión a la red de A.F.I.P.
4.Sistema CCTV
4.1.Consideraciones generales
4.2.Aspectos funcionales del sistema de visualización
CAPÍTULO 14
V.E.P. Volante Electrónico de Pago Resolución General Nº 3134
1.INTRODUCCIÓN
2.Los tipos de pago a realizar por el servicio “Presentación de DDJJ y Pagos”
2.1.Procedimiento para la generación del “Anticipo para el Pago de Tributos Aduaneros” mediante un Volante Electrónico de Pago
2.2.Pagar mas de un VEP
2.3.Consulta de los pagos efectuados por Internet
3.Visualización en el Kit María y Consulta Web
4.LIQUIDACIONES VENCIDAS
5.Servicio de Gestión de Importadores o de Despachantes
6.Pago de Vep a través de RED LINK
CAPÍTULO 15
Devolución de Saldos
1.Procedimiento para la devolución y acreditación de los fondos no afectados Resolución General Nº 1917
1.1.Solicitud de devolución de saldos
1.2.Consulta de solicitudes de devolución
CAPÍTULO 16
Dispositivo de Hardware “Token”
1.Objetivo
1.1.Requisitos
1.2.Solicitud del dispositivo de hardware
2.Nómina de Aduanas Habilitadas para Gestionar el Token
2.1.Retiro del dispositivo
2.2.Datos a verificar de la persona física que será usuaria del dispositivo
2.3.Entrega de dispositivo
2.4.Casos para los cuales no se realizará la entrega del dispositivo
2.5.Pin de seguridad
2.6.Reposición de dispositivos
2.7.Reposición de un dispositivo de hardware “token”
2.8.Trámite de Alta de Dispositivo
2.9.Trámite de Reposición de Dispositivo
CAPÍTULO 17
Reembolsos. Artículo 827 Código Aduanero
1.INTRODUCCIÓN
2.Autoridad de Aplicación
3.Facultades del Poder Ejecutivo (artículo 829 C.A.)
4.Compatibilidades
5.Liquidación del reembolso
6.Exportaciones al y desde el Área Aduanera Especial: Ley Nº 19.640. Decretos Nros. 9208/72 y 1011/91
7.Reimportación artículo 568 inciso f) del Código Aduanero. Ley Nº 22.415 y Decreto Nº 1011/91 artículo 8º
8.Ventas a Tierra del Fuego
8.1.Subregímenes de las operaciones de exportación
9.C.U.I.T. (Código Único de Identificación Tributaria del País.) C.U.I.L. (Código Único de Identificación Laboral del receptor del comprobante)
9.1.Factura E
10.Tratamiento en el Impuesto al Valor Agregado
11.Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias
CAPÍTULO 18
Autorizaciones Electrónicas
1.Gestión de Autorizaciones Electrónicas
2.Consulta de Autorizaciones Electrónicas
3.Revocación
4.Observaciones
5.Aceptación de Autorizaciones Electrónicas
6.Observaciones
BIBLIOGRAFÍA