Grenabuena, Silvia R.
El Monotributo
Decimoprimera edición
Buenos Aires: Aplicación, 2017
319 pág.; 21 cm.

INDICE

CAPÍTULO 1
Características Generales

1.BASE LEGAL
2.DEFINICIÓN Y CONCEPTOS QUE INCLUYE
3.REGÍMENES QUE INCLUYE
4.DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
4.1.Sujetos excluidos
5.DEFINICIÓN DE INGRESOS BRUTOS
6.DOMICILIO FISCAL
7.MOVILIDAD DE LOS PARÁMETROS
8.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
8.1.Verificación
9.DESTINO DEL GRAVAMEN RECAUDADO

CAPÍTULO 2
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

1.IMPUESTOS COMPRENDIDOS
2.ADHESIÓN AL MONOTRIBUTO
2.1.Efectos
2.2.Trámite de adhesión
2.2.1.Sujetos que posean C.U.I.T.
2.2.1.1.Requisitos y formalidades
2.2.2.Sujetos que no posean C.U.I.T.
2.2.2.1.Solicitud de la Clave Única de Identificación Tributaria
2.2.2.1.1.Acreditación de domicilio
2.2.2.2.Inscripción en el Monotributo
2.3.Credencial para el pago
2.3.1.Sustitución de la credencial de pago
2.4.Acreditación de la condición de monotributista
3.MODIFICACIÓN DE DATOS
4.CATEGORÍAS
4.1.Clasificación
4.2.Parámetros
4.2.1.Ingresos brutos
4.2.2.Superficie de afectación
4.2.2.1.Determinación
4.2.2.2.Aplicación
4.2.2.3.Actividades en las que no se considera este parámetro
4.2.3.Energía eléctrica consumida
4.2.3.1.Determinación
4.2.3.2.Actividades en que no se considera este parámetro
4.3.Alquileres devengados
4.4.Precio máximo unitario de venta
4.5.Categorización
4.5.1.Determinación
4.5.2.Inicio de actividades
4.5.3.Inscripción en el Monotributo antes de los doce (12) meses desde el inicio de actividades
4.5.4.Inscripción en el Monotributo luego de los doce (12) meses posteriores al inicio de actividades
4.5.5.Cambio de actividad
4.5.6.Doble actividad
4.5.7.Rectificaciones
4.6.Conversión de oficio
4.7.Recategorización
4.7.1.Requisitos y formalidades
4.7.2.Plazo para la recategorización
4.7.3.Recategorización enero 2017
4.7.4.Período comprendido en la recategorización. Obligación de pago
4.7.5.Falta de recategorización
4.7.6.Sujetos no obligados a recategorizarse
4.8.Recategorización de oficio
4.8.1.Procedimiento de recategorización de oficio, liquidación de deuda y aplicación de sanciones
4.9.Declaración jurada categorizadora y recategorizadora
5.Declaración jurada informativa cuatrimestral
5.1.Normativa
5.2.Sujetos obligados
5.3.Datos a informar
5.4.Presentación de la información
5.4.1.Procedimiento
5.4.2.Declaraciones juradas presentadas con errores. Procedimiento para corregirlas
5.5.Sujetos que disminuyen su categoría o dejan de ser empleadores o cambia su condición
5.6.Solicitud de la constancia de inscripción y de facturas
5.7.Sanciones
5.8.Vencimiento
6.Exhibición DEL F. 960/nM
6.1.Elementos a exhibir
7.Obtención de la constancia de opción al Monotributo
8.IMPUESTO A INGRESAR
8.1.Importe del gravamen
8.2.Características del pago
8.3.Formas y fecha de vencimiento de los pagos
8.3.1.Categorías obligadas al pago mediante transferencia de fondos por medios electrónicos
8.3.1.1.Pagos a partir de enero de 2017
8.3.2.Débito en cuenta bancaria
8.3.3.Caja de ahorro fiscal
8.3.4.Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas
8.3.5.Ingreso de otros conceptos
8.4.Facultades del Poder Ejecutivo
8.5.Incentivo al cumplimiento. Reintegro
8.5.1.Reintegro. Forma
8.6.Pago a partir del período enero 2017. Ley Nº 27.346
9.EXCLUSIONES
9.1.Enumeración de las exclusiones
9.2.Efectos de la exclusión
9.2.1.Comunicación al Fisco de la exclusión
9.3.Exclusión de oficio
9.3.1.Resolución General Nº 2847 (A.F.I.P.). Exclusión de pleno derecho
9.3.2.Artículo 20, incisos e), f) y k) del Anexo de la Ley Nº 24.977. Exclusión. Reglamentación
9.3.3.Resolución General Nº 3640. Exclusión de pleno derecho
9.3.3.1.Procedimiento. Nómina de sujetos excluidos
9.3.3.2.Recurso de apelación
9.3.3.3.Consecuencias de la exclusión
9.3.4.Vias recursivas, Asignación devcompetencias. Facultades para labrar actas
9.4.Pago a cuenta
9.5.Relación de dependencia, jubilación, pensión o retiro
9.6.Reimportaciones de mercaderías
9.7.Actividades excluidas
9.8.Sujetos excluidos
10.responsables inscriptos en i.v.a.. REINCORPORACIÓN AL MONOTRIBUTO
10.1.Caso excepcionales. Ley Nº 27.346
11.RENUNCIA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
12.CESE DEFINITIVO DE ACTIVIDADES
12.1.Causas
12.2.Cancelación de la inscripción
12.3.Posibilidad de optar nuevamente por ser Responsable Monotributista
13.BAJA AUTOMÁTICA
14.BAJA RETROACTIVA
15.Impuesto a las ganancias
15.1.Exenciones
15.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo
15.2.1.Pequeños contribuyentes aheridos Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente
15.3.Efectos de la renuncia al Monotributo
15.4.Inscripción en el Monotributo. Efectos
15.5.Sujetos inscriptos en el Monotributo obligados a presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias
15.6.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias
15.7.Anticipos
16.IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
16.1.Exención
16.2.Anticipos
17.IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
17.1.Exenciones
17.2.Débito Fiscal y Crédito Fiscal
17.3.Cambio del Monotributo a ser responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
17.4.Operaciones registradas en los mercados de cereales a término
17.5.Operaciones de ventas en nombre propio por cuenta de terceros
17.6.Baja del impuesto
18.NORMAS DE PROCEDIMIENTOS
18.1.Facturación
18.1.1.Obligaciones
18.1.2.Formas y condiciones
18.1.3.Solicitud de factura C con CAI
18.1.3.1.Procedimiento
18.1.3.2.Procedimiento para seguir utilizandolaslas facturas C sin CAI
18.1.4.Factura electrónica
18.1.4.1.Sujetos y operaciones alcanzados. Vigencia
18.1.4.2.Comprobantes alcanzados
18.1.4.3.Operaciones exceptuadas
18.1.4.4.Sujetos exceptuados
18.1.4.5.Emisión de comprobantes
18.1.4.6.Resolución General Nº 3749, Título III
18.1.5.Controlador fiscal
18.1.5.1.Controladores fiscales de nueva tecnología
18.1.5.2.Máquinas registradoras
18.1.6.Operaciones con pequeños contribuyentes. Comprobantes a emitir
18.1.7. Factura de exportación
18.1.8.Remitos
18.1.9.Fecha de inicio de actividades
18.2.Registración
18.3.Conservación de los documentos
18.4.Sanciones
18.5.Clausura
18.5.1.Multa por omisión de impuesto
18.6.Recategorización. Multa
18.7.Exclusión e inscripción de oficio en en régimen general
18.8.Instrumento presentado para el pago
18.9.Plazos
18.10.Sujetos comprendidos en los Sistemas Integrados de Control General y Especial
18.11.Régimen Especial de Fiscalización
19.LOCACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y DE OBRAS
20.RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA SOCIEDADES Y SUS INTEGRANTES. DISPOSICIONES ESPECIALES
20.1.Requisitos
20.2.Impuestos sustituidos
20.3.Categoría excluida
20.4.Impuesto integrado
20.5.Cotizaciones previsionales fijas de los socios
20.6.Efectos de la exclusión del Monotributo de la sociedad
21.DESASTRE O CATÁSTROFES NATURALES
22.INGRESOS DE VENTAS CORRESPONDIENTES A DOS PERÍODOS ANUALES
23.CUENTA CORRIENTE de Monotributistas y Autónomos
23.1.Normativa
23.2.Caracterísiticas
23.3.Operatoria
24.LEY Nº 27.346. NORMAS TRANSITORIAS
24.1.Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. Adhesión al Monotributo

CAPÍTULO 3
Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes

1.EMPLEADOR
1.1.Contribuciones y aportes
2.TRABAJADORES AUTÓNOMOS
2.1.Cotizaciones personales fijas
2.1.1.Aportes
2.1.2.Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas
2.1.2.1.Declaración jurada de salud y denuncia del grupo familiar primario
2.2.Integrantes de sociedades
2.3.Prestaciones
2.3.1.Enumeración
2.4.Efectos de la adhesión al Monotributo
2.5.Sistema Nacional del Seguro de Salud
2.5.1.Opción a la obra social
2.5.1.1.Sujetos que no podrán optar por una Obra Social
2.5.2.Requisitos para tener derecho a las prestaciones
2.5.2.1.Ingreso de aportes
2.5.3.Acceso progresivo a la cobertura de salud
3.Normas de aplicación supletoria
4.FINANCIAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES

CAPÍTULO 4
Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente

1.BASE LEGAL
2.requisitos y condiciones
3.ACTIVIDADES INCLUIDAS
4.ADHESIÓN
5.EXCLUSIÓN
6.RENUNCIA
7.COMPRAS A CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
8.BENEFICIOS
9.RÉGIMEN DE COTIZACIÓN
9.1.Impuesto integrado
9.2.Cuota de inclusión social
9.2.1.Determinación anual
9.2.2.Regímenes de percepción y modalidades de facturación
9.3.Prestaciones
9.3.1.Prestaciones previsionales
9.3.2.Prestaciones de salud

CAPÍTULO 5
Régimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de Trabajo

1.SUJETOS COMPRENDIDOS
2.IMPUESTO INTEGRADO Y COTIZACIONES PREVISIONALES A INGRESAR
3.PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
4.AGENTES DE RETENCIÓN. INGRESO DE LA CUOTA
5.INICIO DE ACTIVIDADES
5.1.Inscripción
5.1.1.Adhesión
5.1.2.Efectores asociados a Cooperativas de Trabajo
6.OPCIÓN POR SER RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS

CAPÍTULO 6
Pequeños Contribuyentes Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social

1.INTRODUCCIÓN
2.REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL
3.ADHESIÓN AL MONOTRIBUTO
3.1.Requisitos y condiciones
3.2.Cooperativas de trabajo
3.3.Categorización
4.PROYECTOS PRODUCTIVOS Y DE SERVICIOS
5.BENEFICIOS EN EL MONOTRIBUTO
5.1.Impuesto integrado y cotizaciones previsionales
5.2.Pérdida de los beneficios
5.3.Asignación universal por hijo para protección social
6.PROCEDIMIENTOS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL PAGO A CADA PRODUCTOR RURAL FAMILIAR
7.BAJA DEL REGISTRO
7.1.Efectos
8.DISPOSICIONES NO APLICABLES

CAPÍTULO 7
Regímenes de Retención

1.INTRODUCCIÓN
2.Régimen de retención para CONTRIBUYENTES ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
2.1.Alcance
2.1.1.Definición de actividad agropecuaria
2.2.Agente de retención
2.3.Sujetos pasibles de retención
2.4.Momento en que corresponde practicar la retención
2.5.Importe a retener
2.6.Comprobante de la retención
2.7.Información e ingreso de las retenciones
2.8.Cómputo de la retención
2.9.Incumplimientos de los agentes de retención. Sanciones
2.10.Obligaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente
3.Régimen de retención para ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO
3.1.Conceptos comprendidos
3.2.Agente de retención
3.3.Sujetos pasibles de retención
3.4.Sujetos excluidos
3.5.Momento en que corresponde practicar la retención
3.6.Importe a retener
3.6.1.Responsables monotributistas
3.6.2.Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente
3.6.3.Pago en efectivo y en especies
3.7.Comprobante de retención
3.8.Información e ingreso de las retenciones practicadas
3.9.Sujetos pasible de retención. Acreditación del ingreso de sus obligaciones
3.10.Incumplimientos de los agentes de retención. Sanciones
3.11.Obligación del pequeño contribuyente
4.RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y AL VALOR AGREGADO
4.1.Conceptos alcanzados
4.2.Agentes de retención
4.3.Momento en que corresponde practicar la retención
4.4.Importe a retener
4.4.1.Retención del impuesto a las ganancias. Monto a retener
4.4.2.Retención del impuesto al valor agregado. Monto a retener
4.5.Pagos en moneda extranjera
4.6.Pago insuficiente para la retención
4.7.Imposibilidad de retener
4.8.Omisión de la retención
4.9.Certificado de retención
4.10.Ingreso e información de las retenciones
4.11.Carácter de la retención
4.12.Aplicación de normas
4.13.Regímenes de retenciones generales
4.14.Sanciones
4.15.Vigencia

CAPÍTULO 8
Casos Prácticos

INSCRIPCIÓN Y CATEGORIZACIÓN

1.SUJETOS CON C.U.I.T.
1.1.Persona física que desarrolló actividades en todo el año calendario anterior
1.2.Persona física. Profesional y comerciante
1.3.Sociedad de personas. Inicio de actividades menor a doce (12) meses
2.SUJETOS QUE NO POSEAN C.U.I.T.
2.1.Persona Física que inicia actividades
2.2.Sociedades que inicien actividades

Recategorización

1.PERSONA FÍSICA
2.SOCIEDADES DE PERSONAS

Monotributo vs. Régimen General

1.PERSONA FÍSICA. PRESTACIÓN DE SERVICIOS SIN EMPLEADOS
1.1.Datos:
1.2.Solución:
1.2.1.Determinación según el Monotributo
1.2.1.1.Categorización
1.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo
1.2.1.3.Carga fiscal total
1.2.1.4.Resultado para el contribuyente
1.2.2.Determinación según el Régimen General
1.2.2.1.Impuesto al valor agregado
1.2.2.2.Impuesto a las ganancias
1.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo
1.2.2.4.Carga fiscal total
1.2.2.5.Resultado para el contribuyente
1.2.3.Conclusión
2.PERSONA FÍSICA. COMERCIANTE
2.1.Datos:
2.2.Solución:
2.2.1.Determinación según el Monotributo
2.2.1.1.Categorización
2.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo
2.2.1.3.Carga fiscal total
2.2.1.4.Resultado para el contribuyente
2.2.2.Determinación según el Régimen General
2.2.2.1.Impuesto al valor agregado
2.2.2.2.Impuesto a las ganancias
2.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo
2.2.2.4.Carga fiscal total
2.2.2.5.Resultado para el contribuyente
2.2.3.Conclusión
3.PROFESIONAL INDEPENDIENTE
3.1.Datos:
3.2.Solución:
3.2.1.Determinación según el Monotributo
3.2.1.1.Categorización
3.2.1.2.Impuesto integrado y aporte como trabajador autónomo
3.2.1.3.Carga fiscal total
3.2.1.4.Resultado para el contribuyente
3.2.2.Determinación según el Régimen General
3.2.2.1.Impuesto al valor agregado
3.2.2.2.Impuesto a las ganancias
3.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo
3.2.2.4.Carga fiscal total
3.2.2.5.Resultado para el contribuyente
3.2.3.Conclusión
4.PROFESIONAL INDEPENDIENTE Y EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
4.1.Datos:
4.2.Solución:
4.2.1.Determinación según el Monotributo
4.2.1.1.Categorización
4.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto autónomo
4.2.1.3.Carga fiscal total
4.2.1.4.Resultado para el contribuyente
4.2.2.Determinación según el Régimen General
4.2.2.1.Impuesto al valor agregado
4.2.2.2.Impuesto a las ganancias
4.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo
4.2.2.4.Carga fiscal total
4.2.2.5.Resultado para el contribuyente
4.2.3.Conclusión
5.SOCIEDADES DE HECHO. prestación de servicios
5.1.Datos:
5.2.Solución:
5.2.1.Determinación según el Monotributo
5.2.1.1.Categorización
5.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo
5.2.1.3.Carga fisca1 total
5.2.1.4.Resultado para el contribuyente
5.2.2.Determinación según el Régimen General
5.2.2.1.Impuesto al valor agregado (sociedad)
5.2.2.2.Impuesto a las ganancias
5.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo
5.2.2.4.Carga fiscal total
5.2.2.5.Resultado para el contribuyente
5.2.3.Conclusión
6.SOCIEDAD DE HECHO. COMERCIALIZACIÓN DE BIENES
6.1.Datos:
6.2.Solución:
6.2.1.Determinación según el Monotributo
6.2.1.1.Categorización
6.2.1.2.Impuesto integrado y aporte sustituto de autónomo
6.2.1.3.Carga fiscal total
6.2.1.4.Resultado para el contribuyente
6.2.2.Determinación según el Régimen General
6.2.2.1.Impuesto al valor agregado (sociedad)
6.2.2.2.Impuesto a las ganancias
6.2.2.3.Aporte como trabajador autónomo
6.2.2.4.Carga fiscal total
6.2.2.5.Resultado para el contribuyente
6.2.3.Conclusión