Grenabuena, Silvia R.
Guía práctica de liquidación de impuestos a las ganancias y a la ganancia mínima presunta: sociedades
Buenos Aires: Aplicación, 2019
167 pág.; 28 cm.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS SOCIEDADES

CAPÍTULO 1
Aspectos Principales

1.SUJETOS
1.1.Determinación del impuesto en cabeza de la sociedad. Opción
2.OBJETO
3.FUENTE
3.1.Ganancias de fuente argentina
3.1.1.Criterio general
3.1.2.Casos puntuales
3.2.Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional
3.3.Representantes oficiales del Estado en el extranjero
3.4.Ganancias de fuente extranjera
3.5.Precios de transferencia
3.5.1.Ganancias de exportación e importación de bienes
3.5.2.Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior
3.5.3.Operaciones de empresas del exterior
3.5.4.Definición de vinculación económica
3.5.5.Jurisdicciones no cooperantes
3.5.6.Jurisdicciones de baja o nula tributación
3.5.7.Establecimiento permanente
4.GANANCIA NETA
4.1.Ajuste por inflación
4.1.1.Sujetos
4.1.2.Procedimiento de cálculo
4.1.3.Valuación
4.1.4.Período fiscal 2018
4.1.5.Tratamiento para los períodos que no se ajusta por inflación
5.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS
5.1.Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores
5.2.Caso práctico
6.IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS
6.1.Casos específicos. Imputación
6.1.1.Devengado exigible
6.1.2.Dividendos, utilidades, intereses o rendimientos de titulos o demás valores
6.1.3.Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores
6.1.4.Aumentos patrimoniales no justificados
6.1.5.Diferencias de impuestos
6.1.6.Planes de seguro de retiro privado
6.1.7.Rescisión de operaciones
6.1.8.Descuentos y rebajas extraordinarias
6.1.9.Recupero de gastos
6.1.10.Quitas definitivas de pasivos
6.1.11.Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación
7.EXENCIONES
7.1.Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros
7.2.Exenciones derogadas
7.2.1.Rentas títulos, acciones, cédulas, letras, obligaciones y demás valores
8.SALIDAS NO DOCUMENTADAS
9.DEDUCCIONES GENERALES
9.1.Concepto general
9.2.Vinculación de los gastos con las ganancias
9.3.Intereses de deudas
9.3.1.Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles
9.4.Donaciones
9.4.1.Características y límitaciones
9.4.2.Donaciones a partidos políticos
9.4.3.Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno
9.5.Seguros
9.6.Planes de seguro de retiro privados
9.7.Límite a la deducción de donaciones
9.8.Gastos causídicos
9.9.Otras deducciones
10.DEDUCCIONES ESPECIALES DE FUENTE ARGENTINA
10.1.Deducción por honorarios de directores y socios administradores
10.2.Indemnizaciones por despido rubro antigüedad
10.3.Amortización y demás gastos de los automóviles
10.3.1.Conclusión
11.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
11.1.Artículo 88 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
11.2.Intereses resarcitorios, punitorios y multas
11.3.Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación
11.4.Pagos por cohecho a funcionarios públicos extranjeros
12.GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS
12.1.Fuente
12.2.Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
12.3.Imputación de ganancias y gastos
12.4.Compensación de quebrantos con ganancias
12.5.Exenciones
12.6.Deducciones generales
12.7.Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta
12.8.Amortizaciones
12.9.Deducciones no admitidas
12.10.Determinación del impuesto
12.10.1.Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior
12.11.Deducciones especiales del artículo 87 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
12.12.Determinación del impuesto
12.12.1.Procedimiento
13.DETERMINACION DEL IMPUESTO
13.1.Tasas del impuesto. Personas jurídicas
13.1.1.Ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2020, inclusive
13.1.2.Ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019, inclusive
13.2.Determinación del impuesto en cabeza de la sociedad. Opción
14.RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS
14.1.Vigencia
15.ACTUALIZACIÓN
16.PAGO A CUENTA
16.1.Impuesto a la ganancia mínima presunta
16.1.1.Cómputo
16.2.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria. Pago a cuenta
17.QUITAS CONCURSALES
18.INTERESES DE INDEMNIZACIÓN POR ACCIDENTE
19.REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES
20.PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
20.1.Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta
20.2.Compensación y devolución
20.3.Simplificación de procedimientos
20.4.Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera
20.5.Economía regional
20.6.Régimen de Fomento de Inversiones
20.6.1.Beneficiarios.
20.6.2.Inversiones Productivas. Concepto
20.6.3.Exclusiones del régimen
20.6.4.Plazo de Vigencia.
20.6.5.Estabilidad fiscal
20.6.6.Tiempo de la inversión productiva
20.6.7.Caducidad del beneficio
20.6.8.Consecuencias de la caducidad
20.6.9.Normativa de aplicación supletoria
20.7.Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas
20.7.1.Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas
20.7.2.Importe computable. Tasa a aplicar
20.7.3.Tratamiento para empresas nuevas
20.7.4.Ganancia neta sujeta a impuesto
20.8.Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura
20.8.1.Régimen de Fomento a la Inversión
20.8.2.Bono de crédito fiscal. Limitaciones
20.8.3.Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes
20.8.4.Supuesto de leasing
20.9.Reglamentación
20.9.1.Requisitos para mantener el beneficio
21.VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
22.Revalúo Impositivo y Contable
22.1.Introducción
22.2.Revalúo impositivo
22.2.1.Sujetos
22.2.2.Período de Opción
22.2.3.Bienes que se pueden revaluar
22.2.4.Bienes que no pueden ser revaluados
22.2.5.Valor residual impositivo
22.2.6.Informe de revalúo
22.2.7.Categoría de bienes
22.2.8.Importe del revalúo
22.2.9.Impuesto especial
22.2.10.Impuesto a las ganancias
22.2.11.Renuncia de los contribuyentes
22.2.12.Aplicación supletoria de normas
22.2.13.Ley N° 23.928. Excepción
22.2.14.Vigencia
23.DECLARACIÓN JURADA
23.1.Sistema a utilizar
23.2.Elementos a presentar
23.3.Informe para fines fiscales
23.3.1.Formulario F. 760/C
23.3.2.. Formulario F. 780
23.4.Presentación de estados contables
23.4.1.Formas y condiciones
23.4.2.Adopción de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Información a presentar
23.4.3.Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS)
23.5.Declaración jurada informativa
23.6.Lugar de presentación
23.7.Vencimiento
23.7.1.Lugares y formas de pago
23.8.Régimen opcional para la presentación de declaraciones juradas y pagos con vencimiento durante el mes de enero de cada año
23.8.1.Sujetos alcanzados
23.8.2.Sujetos excluidos
23.8.3.Obligaciones alcanzadas
23.8.4.Requisitos para acceder al régimen opcional
23.8.5.Pago a cuenta
23.8.6.Adhesión
24.ANTICIPOS
24.1.Régimen general
24.1.1.Alícuota aplicar
24.1.2.Monto mínimo
24.1.3.Procedimiento
24.1.4.Ejercicios de duración inferior a un (1) año
24.2.Vencimientos
24.3.Lugares de pago
24.4.Reducción de anticipos
25.RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO
25.1.Sujetos y conceptos alcanzados
25.2.Características y condiciones del plan de facilidades de pago
25.3.Requisitos
25.4.Solicitud de adhesión
25.5.Aceptación del plan
25.6.Ingreso de las cuotas
25.7.Caducidad
25.7.1.Derogación de normas
25.7.2.Vigencia
25.7.3.Caso práctico
25.8.Impuestos a las ganancias
25.8.1.Datos
25.8.2.Conceptos adeudados
25.8.3.Solución
26.CONSULTAS FRECUENTES
26.1.Declaración jurada
26.2.Deducciones

CAPÍTULO 2
Casos Prácticos

1.SOCIEDAD ANÓNIMA
1.1.CASO I - Deducción de honorarios de directores (25% de la utilidad), previsión para deudores incobrables, gastos de representación, amortización de cargos diferidos
1.1.1.Determinación del resultado neto de la tercera categoría
1.1.2.Determinación del impuesto
1.1.3.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2019
1.2.CASO II - Deducción de honorarios de socios gerentes (monto fijo por cada uno), incobrables reales, gastos de organización en forma directa
1.2.1.Determinación del resultado neto de la tercera categoría
1.2.2.Determinación del impuesto
1.2.3.Cálculo de los anticipos del período fiscal 2019

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA

CAPÍTULO 3
Aspectos Principales

1.ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA
1.1.Ejercicios completos
1.2.Ejercicios irregulares
1.2.1.Ejercicios de menos de doce (12) meses
1.2.2.Ejercicios de más de doce (12) meses
2.DEROGACIÓN
2.1.Derogación por la Ley Nº 27.264
2.1.1.Solicitud de caracterización
2.1.2.Reglamentación
2.1.3.Requisitos para mantener el beneficio
2.1.4.Sujetos excluidos del beneficio de derogación del impuesto a la ganancia mínima presunta
3.HECHO IMPONIBLE
4.SUJETOS
4.1.Enumeración
4.2.Empresas o explotaciones unipersonales
4.3.Inmuebles rurales. Tratamiento
4.4.Establecimientos estables
4.5.Responsables sustitutos
4.5.1.Uniones transitorias de empresas
4.5.2.Establecimientos estables
4.5.3.Fideicomisos, excepto los financieros
4.5.4.Fondos comunes de inversión
5.BIENES SITUADOS EN EL PAÍS
6.BIENES SITUADOS CON CARÁCTER PERMANENTE EN EL EXTERIOR
6.1.Enumeración
6.2.Bienes muebles y semovientes
6.3.Depósitos en instituciones bancarias
6.4.Créditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero
7.BIENES CONSIDERADOS COMO ACTIVOS
8.VALUACIÓN DE LOS BIENES SITUADOS EN EL PAÍS
8.1.Inmuebles
8.1.1.Valor computable
8.1.2.Comparación con la valuación fiscal
8.1.3.Inmueble rurales
8.1.4.Requisitos para ser considerados activos
8.1.5.Cesión de la nuda propiedad. Usufructo
8.2.Minas canteras, bosques naturales, plantaciones perennes (frutales, vides, etc.) y bienes similares
8.3.Explotaciones forestales – Madera cortada o en pie
8.4.Bienes muebles amortizables –incluye reproductores amortizables–
8.5.Bienes de cambio
8.5.1.Mercaderías de reventa, materias primas y materiales
8.5.2.Productos elaborados
8.5.3.Productos en curso de elaboración
8.5.4.Hacienda
8.5.5.Cereales, oleaginosas, frutas y demás productos de la tierra, excepto explotaciones forestales
8.5.6.Sementeras
8.5.7.Inmuebles y obras en construcción
8.5.8.Costo en plaza de los bienes
8.6.Depósitos, créditos y existencia de moneda extranjera
8.7.Depósitos, créditos y existencia en moneda argentina
8.8.Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de gravámenes
8.9.Crédito por aplicación del método del impuesto diferido
8.10.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita–
8.11.Certificados de participación y los títulos representativos de deuda
8.12.Fondos comunes de inversión
8.13.Bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros activos similares)
8.14.Demás bienes
8.15.Participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o similares
9.VALUACIÓN DE BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR
9.1.Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera
9.2.Demás bienes
9.3.Conversión a moneda nacional
10.INMUEBLES PROPIEDAD DE UN SOCIO DE UNA SOCIEDAD DE HECHO
11.ENTIDADES FINANCIERAS Y COMPAÑÍAS DE SEGURO
12.EMPRESAS DE LEASING
13.CONSIGNATARIOS DE HACIENDA, FRUTOS Y PRODUCTOS DEL PAÍS
14.EXENCIONES
14.1.Enumeración
14.2.Entidades y organismos estatales. Eximición
15.EXCLUSIÓN
16.BIENES NO COMPUTABLES
17.RUBROS NO CONSIDERADOS COMO ACTIVOS
18.INMUEBLES INEXPLOTADOS
19.VARIACIONES DE ACTIVOS
20.ALÍCUOTA
21.PAGO A CUENTA
21.1.Impuesto a las ganancias
21.1.1.Cómputo
21.1.2.Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias
21.1.3.Titulares de inmuebles rurales
21.1.4.Fallecimiento del titular de empresas unipersonales
21.2.Impuestos similares pagados en el exterior
21.3.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria
22.MONOTRIBUTO
23.DECLARACIONES JURADAS
23.1.Sistemas a aplicar
23.2.Información a presentar
23.3.Lugar de presentación
23.4.Lugar y forma de pago
23.5.Sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada
23.6.Vencimientos
23.7.Régimen opcional para la presentación de declaraciones juradas y pagos con vencimiento durante el mes de enero de cada año
23.7.1.Sujetos alcanzados
23.7.2.Sujetos excluidos
23.7.3.Obligaciones alcanzadas
23.7.4.Requisitos para acceder al régimen opcional
23.7.5.Pago a cuenta
23.7.6.Adhesión
23.8.Instrucción N° 2/2017. Juicios Iniciados. Derogación del impuesto
23.9.Responsables sustitutos o por deuda ajena
23.10.Titulares de empresas o explotaciones unipersonales
24.ANTICIPOS
24.1.Norma legal
25.CONSULTAS FRECUENTES
25.1.Sujetos
25.2.Bienes gravados
25.3.Exenciones
25.4.Mínimo exento
25.5.Pago a cuenta

CAPÍTULO 4
Casos Prácticos

1.SOCIEDAD ANÓNIMA
1.1.Caso I: Bienes afectados a la actividad
1.1.1.Situación patrimonial al 31/12/2018 en moneda constante
1.1.2.Solución
2.SOCIEDAD simple que no confecciona balance
2.1.Caso: Bienes inmuebles propiedad de uno de los socios
2.1.1.Activo de la sociedad al 31/12/2018
2.1.2.Otros datos
2.1.3.Solución