Grenabuena, Silvia R.
Guía práctica de liquidación de impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales: personas humanas 2021
Tercera edición
Buenos Aires: Aplicación, 2021.
328 pág.; 28 cm.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS HUMANAS
CAPÍTULO 1

Aspectos Principales
1. SUJETOS
2. OBJETO
2.1. Definición de ganancias
2.2. Concepto de enajenación
3. FUENTE
3.1. Ganancias de fuente argentina
3.1.1. Criterio general
3.1.2. Casos puntuales
3.2. Ganancias de fuente extranjera
3.3. Precios de transferencia
3.3.1. Ganancias de exportación e importación de bienes
3.3.2. Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior
3.3.3. Operaciones de empresas del exterior
3.3.4. Definición de vinculación económica
3.3.5. Jurisdicciones no cooperantes
3.3.6. Jurisdicciones de baja o nula tributación
3.3.7. Establecimiento permanente
4. GANANCIA NETA – GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
5. COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS
5.1. Compensación de resultados netos de las distintas categorías
5.2. Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores
5.3. Casos prácticos
5.3.1. Caso I
5.3.2. Caso II
6. AÑO FISCAL
7. IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS
7.1. Casos específicos. Imputación
7.1.1. Devengado exigible
7.1.2. Dividendos, utilidades, intereses o rendimientos de titulos o demás valores
7.1.3. Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores
7.1.4. Jubilaciones o pensiones. Desempeño de cargo público. Trabajo en relación de dependencia
7.1.5. Aumentos patrimoniales no justificados
7.1.6. Diferencias de impuestos
7.1.7. Planes de seguro de retiro privado
7.1.8. Rescisión de operaciones
7.1.9. Descuentos y rebajas extraordinarias
7.1.10. Recupero de gastos
7.1.11. Quitas definitivas de pasivos
7.2. Impuesto cedular. Imputación de las ganancias. Depósitos, acciones, títulos, etc., inmuebles
7.2.1. Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación
8. EXENCIONES
8.1. Enumeración
8.2. Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros
8.3. Beneficios especiales a personal de salud, fuerzas armadas, de seguridad y otros ante la pandemia de Covid-19
8.3.1. Exención transitoria
9. GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL
9.1. Normas del código civil. Derogación del artículo 28 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. 1997
9.2. Asignación de los bienes de la sociedad conyugal
10. SOCIEDADES ENTRE CÓNYUGES
11. GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD
12. BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA
13. SALIDAS NO DOCUMENTADAS
14. DEDUCCIONES GENERALES
14.1. Concepto general
14.2. Vinculación de los gastos con las ganancias
14.3. Intereses de deudas
14.3.1. Intereses de créditos hipotecarios
14.3.2. Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles
14.4. Donaciones
14.4.1. Características y límitaciones
14.4.2. Donaciones a partidos políticos
14.4.3. Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno
14.5. Alquileres
14.6. Seguros
14.7. Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial
14.8. Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica
14.9. Planes de seguro de retiro privados
14.10. Límite a la deducción de donaciones, obra social y honorarios médicos
14.11. Servicio doméstico
14.11.1. Sujetos beneficiados con la deducción
14.11.2. Documentación necesaria para efectuar la deducción
14.11.3. Empleados en relación de dependencia
14.12. Gastos causídicos
14.13. Otras deducciones
15. DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
15.1. Artículo 92 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
15.2. Intereses resarcitorios, punitorios y multas
15.3. Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación
16. AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES
16.1. Conclusión
17. PRIMERA CATEGORÍA
17.1. Ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera
17.2. Valor locativo
17.3. Mejoras. Reparaciones
17.4. Arrendamientos en especie
17.5. Nuda propiedad
17.6. Condominio
17.7. Valor de mercado
17.8. Alquileres incobrables
17.9. Deducciones especiales
17.10. Gastos de mantenimiento
17.11. Amortización
17.12. Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal
17.13. Sublocación o subarrendamiento de inmuebles
18. SEGUNDA CATEGORÍA
18.1. Ganancia de fuente argentina
18.2. Ganancia de fuente extranjera
18.3. Deducciones especiales
18.3.1. Regalías
18.3.2. Rentas vitalicias
18.4. Distribución de dividendos y utilidades
18.4.1. Tratamiento a partir del 23/07/2016 hasta vigencia Ley N° 27430
18.4.2. Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018
18.5. Puesta a disposición de los dividendos o utilidades
18.6. Dividendos o distribución de utilidades que superen la ganancia impositiva. Retención
18.7. Venta de acciones,
18.7.1. Período fiscal 2017
18.7.2. Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018.
18.7.3. Acciones. Determinación de la ganancia bruta. Derogación
18.8. Operaciones de pases
19. TERCERA CATEGORÍA
19.1. Ganancias de fuente argentina
19.2. Ganancia de fuente extranjera
19.3. Deducciones especiales de fuente argentina
19.4. Deducciones especiales de fuente extranjera
19.5. Determinación de la ganancia neta
19.5.1. Empresas unipersonales. Otros tipos de sociedades no incluidas en el artículo 69
19.5.2. Resumen
19.6. Retenciones practicadas a las sociedades de personas
19.7. Ley N° 27.430. Valuaciones
19.7.1. Bienes de cambio
19.7.2. Determinación del costo computable
19.7.3. Venta y Reemplazo
20. CUARTA CATEGORÍA
20.1. Ganancias de fuente argentina
20.2. Viáticos o reintegros de gastos
20.3. Docentes. Adicional por material didáctico
20.4. Desvinculación laboral de directores y ejecutivos de sociedades
20.5. Ganancias de fuente extranjera
20.6. Deducciones especiales
20.7. Honorarios a directores y socios gerentes
20.8. Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el exterior
20.9. Compensaciones en especie
20.10. Desuso, venta y reemplazo de bienes amortizables
20.11. Cancelación de créditos. Transferencia de bienes
20.12. Indemnizaciones por despido por maternidad o embarazo. Indemnizaciones por estabilidad y asignación gremial
21. DEDUCCIONES PERSONALES
21.1. Período fiscal 2020
21.1.1. Mínimo no imponible
21.1.2. Cargas de familia
21.1.3. Concepto de residente
21.1.4. Deducción especial
21.1.5. Sueldo Anual complementario
21.1.6. Empleados en relación de dependencia y jubilados que residan en las Provincias a que hace mención la Ley Nº 23.272
21.1.7. Jubilados y pensionados. Mínimo no imponible y deducción especial
21.2. Actualización de las deducciones personales
22. CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES. BENEFICIOS
23. ACTUALIZACIÓN
24. RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS
24.1. Exenciones
24.2. Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo
24.3. Renuncia al monotributo
24.3.1. Efectos
24.4. Inscripción en el Monotributo
24.4.1. Efectos
24.5. Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias
24.6. Anticipos
24.7. Vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias
25. GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS
25.1. Concepto de residente
25.1.1. Doble residencia
25.1.2. No residentes
25.2. Fuente
25.3. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
25.4. Imputación de ganancias y gastos
25.5. Compensación de quebrantos con ganancias
25.6. Exenciones
25.7. Deducciones generales
25.8. Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta
25.9. Amortizaciones
25.10. Deducciones no admitidas
25.11. Determinación del impuesto
25.11.1. Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior
26. TASA DEL IMPUESTO
26.1. Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas
26.1.1. Período fiscal 2017
26.1.2. Período fiscal 2020
26.1.3. Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas que tengan ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país
26.2. Horas extras
27. Impuesto Cedular
27.1. Rendimiento producto de la colocación de capital en valores
27.1.1. Alicuota
27.1.2. Rendimiento producto de la colocación de capital en valores
27.1.3. Rendimiento producto de la colocación de capital en valores. Fondos comunes de inversión
27.1.4. Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial.
27.1.5. Régimen de información a cargo de las entidades financieras comprendidas en la Ley N° 21.526
27.2. Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión
27.3. Dividendos y utilidades asimilables
27.4. Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores
27.4.1. Cómputo del gasto, quebranto específico. Deducción Especial.
27.5. Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles
27.6. Aplicación supletoria
27.7. Nuesta parte. Información. Documentación
27.8. Declaración Jurada
27.9. Pago del impuesto
27.9.1. Medios de pago
27.9.2. Compensación
27.10. Vencimiento
27.11. Resumen
27.11.1. Períodos y rendimientos
28. Seguros de Vida y Retiro y Fondos Comunes de Inversión con fines de retiro
28.1. Seguros de Vida
28.2. Seguros de retiro
28.3. Fondos comunes de inversión con fines de retiro
29. RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS
29.1. Normativa
30. AJUSTE POR INFLACIÓN
30.1. Normativa
30.2. Sujetos
30.2.1. Procedimiento de cálculo
31. Exenciones sobre títulos públicos. NO APLICACIÓN. Efectos
32. DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
32.1. Vigencia de la Ley N° 25.063
33. PAGOS A CUENTAS
33.1. Impuesto a la ganancia mínima presunta
33.1.1. Cómputo
33.1.2. Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias
33.1.3. Titulares de inmuebles rurales
33.1.4. Fallecimiento del titular de empresas unipersonales
33.2. Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria
33.3. Impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural
33.3.1. Productores agropecuarios
33.3.2. Actividad minera y pesca marítima
33.4. Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país
33.4.1. Operaciones alcanzadas
33.4.2. Pago a cuenta
33.4.3. Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción
33.4.4. Sujetos pasibles de la percepción
33.4.5. Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción
33.4.6. Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830
33.4.7. Determinación del importe a percibir
33.4.8. Carácter de la percepción
33.4.9. Ingreso e información de la percepción
33.4.10. Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales
33.4.11. Vigencia
33.5. Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera
33.5.1. Operaciones alcanzadas
33.5.2. Pagos a cuenta
33.5.3. Sujetos obligados a actuar como agentes de retención
33.5.4. Sujetos pasibles de la retención
33.5.5. Sujetos y operaciones excluidos
33.5.6. Régimen excepcional de ingreso
33.5.7. Oportunidad en que debe practicarse la retención
33.5.8. Determinación del importe a retener
33.5.9. Carácter de la retención
33.5.10. Forma y plazos de ingreso
33.5.11. Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales
33.5.12. Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.)
33.5.13. Vigencia
33.6. Devolución de las percepciones de las Resolución General Nº 3819
33.6.1. Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales
33.6.2. Procedimiento
33.6.3. Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones
33.6.4. Forma y fechas de la devolución
33.6.5. Vigencia
33.7. Régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS)”
33.7.1. Operaciones alcanzadas
33.7.2. Operaciones no alcanzadas
33.7.3. Pagos a cuenta
33.7.4. Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción
33.7.5. Sujetos pasibles de la percepción
33.7.6. Comprobante de la percepción
33.7.7. Tratamiento ante otros régimen de percepción o retención
33.7.8. Determinación del importe a percibir
33.7.9. Carácter de la percepción
33.7.10. Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales
33.7.11. Ingreso e información de la percepción
33.7.12. Vigencia
34. BLANQUEO FISCAL
34.1. Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal
34.2. Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260
34.3. Beneficios a Contribuyentes Cumplidores
34.3.1. Normativa
34.3.2. Definición de contribuyentes cumplidores
34.3.3. Condiciones
34.3.4. Sujetos excluidos del beneficio
34.3.5. Beneficio
34.3.6. Adhesión al beneficio
34.3.7. Controles para verificar si corresponde el beneficio
34.3.8. Vigencia
35. VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
36. Revalúo Impositivo y Contable
36.1. Introducción
36.2. Revalúo impositivo
36.2.1. Sujetos
36.2.2. Período de Opción
36.2.3. Bienes que se pueden revaluar
36.2.4. Bienes que no pueden ser revaluados
36.2.5. Valor residual impositivo
36.2.6. Informe de revalúo
36.2.7. Categoría de bienes
36.2.8. Importe del revalúo
36.2.9. Impuesto especial
36.2.10. Impuesto a las ganancias
36.2.11. Renuncia de los contribuyentes
36.2.12. Aplicación supletoria de normas
36.2.13. Ley N° 23.928. Excepción
36.2.14. Vigencia
37. PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
37.1. Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta
37.2. Compensación y devolución
37.3. Simplificación de procedimientos
37.4. Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera
37.5. Economía regional
37.6. Régimen de Fomento de Inversiones
37.6.1. Beneficiarios.
37.6.2. Inversiones Productivas. Concepto
37.6.3. Exclusiones del régimen
37.6.4. Plazo de Vigencia.
37.6.5. Estabilidad fiscal
37.6.6. Tiempo de la inversión productiva
37.6.7. Caducidad del beneficio
37.6.8. Consecuencias de la caducidad
37.6.9. Normativa de aplicación supletoria
37.7. Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas
37.7.1. Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas
37.7.2. Importe computable. Tasa a aplicar
37.7.3. Tratamiento para empresas nuevas
37.7.4. Ganancia neta sujeta a impuesto
37.8. Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura
37.8.1. Régimen de Fomento a la Inversión
37.8.2. Bono de crédito fiscal. Limitaciones
37.8.3. Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes
37.8.4. Supuesto de leasing
37.9. Reglamentación
37.9.1. Requisitos para mantener el beneficio
38. DECLARACIONES JURADAS
38.1. Obligación de presentación
38.2. Sistema aplicable
38.2.1. Servicio web denominado “Ganancias Personas Humanas – Portal Integrado”
38.3. Documentación que se deberá tener para confeccionar la Declaración Jurada
38.4. Lugar de presentación
38.5. Lugar y forma de pago
38.5.1. Impuesto determinado
38.5.2. Intereses y multas
38.6. Vencimientos
38.7. Empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y demás beneficiarios
38.7.1. Resolución General Nº 4003-E
39. ANTICIPOS
39.1. Régimen general
39.1.1. Procedimiento
39.1.2. Monto mínimo
39.1.3. Forma y lugar de ingreso
39.2. Vencimientos
39.3. Reducción de anticipos. Régimen opcional
40. RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO
40.1. Sujetos y conceptos alcanzados
40.2. Características y condiciones del plan de facilidades de pago
40.3. Requisitos
40.4. Solicitud de adhesión
40.5. Aceptación del plan
40.6. Ingreso de las cuotas
40.7. Caducidad
40.8. Derogación de normas
40.9. Vigencia
40.10. Período fiscal 2020. Plan especcial
40.10.1. Caso práctico
40.11. Impuestos a las ganancias
40.11.1. Datos
40.11.2. Conceptos adeudados
40.11.3. Solución
41. CONSULTAS FRECUENTES
41.1. Anticipos
41.2. Sujetos
41.3. Objeto. Exenciones
41.4. Deducciones generales
41.5. Deducciones personales
41.6. Impuesto cedular

CAPÍTULO 2
Casos Prácticos

1. CASOS PRÁCTICOS
1.1. Caso I: Trabajo independiente, relación de dependencia, alquiler de bienes inmuebles y muebles. Donación
1.1.1. Determinación de la ganancia neta
1.1.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto
1.1.3. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar
1.1.4. Anticipos del período fiscal 2021
1.1.5. Determinación de la situación patrimonial
1.1.6. Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido
1.2. Caso II: Alquiler de bienes inmueble y muebles y trabajo en relación de dependencia
1.2.1. Determinación de la ganancia neta
1.2.2. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto
1.2.3. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar
1.2.4. Determinación de la situación patrimonial
1.2.5. Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido
1.2.6. Anticipos del período fiscal 2021
1.3. Caso III:Empresa unipersonal
1.3.1. Ajuste por inflación impositivo
1.3.2. Determinación de la ganancia neta
1.3.3. Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto
1.3.4. Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar
1.3.5. Determinación de la situación patrimonial
1.3.6. Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido
1.3.7. Anticipos del período fiscal 2021

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

CAPÍTULO 3
Aspectos Principales

1. ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA
2. HECHO IMPONIBLE
3. SUJETOS
3.1. Definición
3.2. Residencia
3.2.1. Doble residencia
3.2.2. No residentes
3.2.3. Adecuación de la normativa
3.2.4. Determinación de la condición de residente en el país
3.2.5. Cancelación de la inscripción por perdida de la residencia
3.3. Domicilio
3.3.1. Personas humanas
3.4. Agentes diplomáticos, consulares, etc.
3.5. Personas extranjeras
3.6. Sucesiones indivisas
3.7. Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas
3.8. Sociedad conyugal
3.8.1. Asignación de los bienes de la sociedad conyugal
3.8.2. Bienes gananciales
3.9. Menores de edad
3.10. Bienes en condominio
4. BIENES SITUADOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR
4.1. Enumeración
4.2. Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta
4.2.1. Ejemplos:
5. BIENES EXENTOS
5.1. Enumeración
5.2. Derogación de exención sobre un monto mínimo
5.3. Facultades al Poder Ejecutivo Nacional
6. VALUACIÓN DE LOS BIENES
6.1. Bienes situados en el país. Tratamiento general
6.1.1. Inmuebles
6.1.2. Inmueble blanqueado por la Ley de Sinceramiento Fiscal
6.1.3. Automotores, aeronaves, yates y similares
6.1.4. Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas
6.1.5. Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas
6.1.6. Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 6.1.3. y 6.1.4. anteriores
6.1.7. Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas)
6.1.8. Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior
6.1.9. Otros bienes no incluidos en el punto anterior
6.1.10. Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados
6.1.11. Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados
6.1.12. Acciones de sociedades anónimas y en comanditas
6.1.13. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance
6.1.14. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance
6.1.15. Cuotas de cooperativas
6.1.16. Empresas o explotaciones que confeccionen balances
6.1.17. Empresas o explotaciones que no confeccionan balances
6.1.18. Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios
6.1.19. Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas humanas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias
6.1.20. Certificados de participación y títulos representativos de deudas
6.1.21. Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen
6.1.22. Fondos comunes de inversión:
6.1.23. Otras aclaraciones
6.1.24. Valuación del activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
6.1.25. Valuaciones computables. Tablas publicadas en la página de la A.F.I.P.
6.2. Bienes situados en el exterior
6.2.1. Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes
6.2.2. Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera —incluidos los intereses de ajustes devengados—
6.2.3. Certificados de participación y títulos representativos de deudas
6.2.4. Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior
6.2.5. Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior
6.2.6. Conversión a moneda nacional
6.2.7. Valor de plaza
6.3. Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotas partes de fondos comunes de inversión
7. MÍNIMO EXENTO
7.1. Período fiscal 2019 y siguientes
8. ALÍCUOTA
9. BIENES EN EL EXTERIOR. REPATRIACIÓN
9.1. Incremento o disminución de alícuota. Repatriación de activos financieros
9.2. Activos financieros. Concepto
9.3. Alícuota aplicable
9.4. Concepto de repatriación de bienes
9.5. Sujetos exceptuados del pago del impuesto
9.6. Devolución del impuesto a tasa diferencial
9.7. Facultades a la AFIP. Formas, plazo y condiciones
9.8. Transferencias de moneda extranjera
9.9. Pago a Cuenta
9.9.1. Sujeto alcanzado. Períodos fiscales
9.9.2. Determinación del monto del pago a cuenta
9.9.3. Forma de ingreso
9.9.4. Vencimiento
9.9.5. Eximición del ingreso del pago
9.9.6. Compensación
9.9.7. Carácter del pago a cuenta
10. PAGO A CUENTA
10.1. Impuesto pagado en el exterior por gravámenes similares
10.1.1. Casos práctico:
10.2. Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país
10.2.1. Operaciones alcanzadas
10.2.2. Pago a cuenta
10.3. Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera
10.3.1. Operaciones alcanzadas
10.3.2. Pagos a cuenta
10.4. Devolución de las percepciones de las Resolución General Nros. 3819
10.4.1. Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales
10.5. Régimen de percepción que se aplicará sobre las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAIS)”
10.5.1. Operaciones alcanzadas
10.5.2. Operaciones no alcanzadas
10.5.3. Pagos a cuenta
11. RESPONSABLES SUSTITUTOS
11.1. Sujetos alcanzados y alícuota aplicable
11.2. Presunciones
11.2.1. Bienes inmuebles
11.2.2. Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas
11.3. Exclusión
11.4. Objetos personales y del hogar. Presunción
11.5. Impuesto mínimo
11.6. Reintegro del impuesto abonado
11.7. Disponibilidad de bienes. Pagos a cuenta
11.8. Inscripción del responsable sustituto
11.9. Declaración jurada
12. BLANQUEO FISCAL
12.1. Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal
12.2. Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260
12.3. Beneficios a Contribuyentes Cumplidores
12.3.1. Normativa
13. DECLARACIONES JURADAS
13.1. Sistemas a aplicar o plataforma web
13.1.1. Período fiscal 2017 y siguientes
13.2. Información a presentar
13.3. Lugar y forma de pago
13.4. Sujetos obligados y sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada
13.5. Vencimientos
13.6. Empleados en Relación de Dependencia, Jubilados, Pensionados y demás Beneficiarios
13.6.1. Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante
14. ANTICIPOS
14.1. Norma legal y cantidad de anticipos
14.2. Anticipo mínimo
14.3. Procedimiento
14.4. Forma y lugar de ingreso
14.5. Vencimientos
14.6. Reducción de anticipos. Régimen opcional
15. RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO
16. CONSULTAS FRECUENTES
16.1. Residencia
16.2. Inscripción
16.3. Declaración jurada. Multa
16.4. Sujetos
16.5. Bienes gravados
16.6. Bienes exentos y/o no alcanzados
16.7. Sinceramiento fiscal
16.8. Buenos cumplidores
16.9. Bienes en el exterior

CAPÍTULO 4
Casos Prácticos

1. CASO I: CONTRIBUYENTE alcanzado por el impuesto
1.1. Situación Patrimonial al 31/12/2020
1.2. Solución
1.2.1. Valuación de los bienes
1.2.2. Determinación del impuesto
1.2.3. Anticipos
2. CASO II: sucesión indivisa
2.1. Datos del esposo (Javier Torres)
2.2. Datos personales de la Sra. Gómez
2.3. Bienes propios del Sr. Javier Torres
2.4. Bienes propios de la Sra. Patricia Gómez
2.5. Bienes gananciales
2.6. Solución
2.6.1. Sucesión indivisa
2.6.2. Sra. Patricia Gómez
3. RESPONSABLES SUSTITUTOS
3.1. Caso I – Persona humana domiciliada en el exterior
3.1.1. Datos de los bienes
3.1.2. Solución
3.2. Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen
3.2.1. Datos de los bienes
3.2.2. Solución:

CAPÍTULO 5
Acciones y Participaciones Societarias. Responsables Sustitutos

1. INTRODUCCIÓN
2. RESPONSABLES SUSTITUTOS
2.1. Sujetos incluidos
2.2. Fideicomisos no financieros
2.3. Uniones Transitorias de Empresas
2.4. Asociaciones civiles y fundaciones
3. SUJETOS DEL IMPUESTO
4. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR
4.1. Alícuota
5. VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES
5.1. Acciones de sociedades anónimas y en comanditas
5.2. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance
5.3. Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance
5.4. Valuación del Activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
6. TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR
6.1. Presunción
7. FIDEICOMISOS
7.1. Tratamiento
7.2. Exclusión
8. Tenencias accionarias y participaciones societarias de residentes en los estados signatarios del Tratado de Montevideo de 1980
8.1. Cláusula de la Nación más favorecida
9. CARÁCTER DEL IMPUESTO
10. DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA
11. REINTEGRO
12. COMPENSACIÓN
13. VIGENCIA
14. DECLARACIONES JURADAS
14.1. Sistema a aplicar
14.1.1. Novedades de la Versión 4.3 del aplicativo "Bienes Personales Acciones y Participaciones"
14.2. Información a presentar
14.3. Lugar de presentación
14.4. Fideicomiso no financiero
14.5. Lugar y forma de pago
14.6. Vencimientos
15. CONSULTAS FRECUENTES
15.1. Bienes
15.2. Sujetos
15.3. Anticipos
15.4. Balance
15.5. Compensación
15.6. Aplicativo
16. CASOS PRÁCTICOS
16.1. Caso I: Sociedad con cierre el 31 de Diciembre
16.1.1. Datos
16.1.2. Situación Patrimonial al 31/12/2020 en moneda constante
16.1.3. Composición del Patrimonio Neto
16.1.4. Distribución de utilidades
16.1.5. Datos sobre las acciones
16.1.6. Datos de los socios
16.2. Solución
16.2.1. Determinación del valor patrimonial proporcional correspondiente a cada socio
16.2.2. Determinación del impuesto a ingresar
16.3. Caso II: Sociedad de Responsabilidad Limitada. Cierre distinto al 31 de Diciembre
16.4. Datos:
16.4.1. Situación patrimonial al 30/06/2020 en moneda constante
16.4.2. Composición del Patrimonio Neto
16.4.3. Distribución de resultados
16.4.4. Datos sobre las cuotas partes
16.4.5. Datos de los socios
16.5. Solución
16.5.1. Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre
16.5.2. Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio
16.5.3. Determinación del impuesto a ingresar
16.6. Caso III: Sociedad de hecho que no confecciona balance
16.6.1. Datos
16.6.2. Solución
16.6.3. Determinación del impuesto a ingresar