Ceteri, José Luis
Medios de pago electrónicos: funcionamiento, regulaciones y las cuestiones tributarias a tener en cuenta
Buenos Aires: Edicon, 2021
101 pág.; 21 cm.

Los pagos efectuados con medios virtuales están ganando cada vez más espacio y, desde el punto de vista tributario y de las regulaciones del BCRA, se parecen cada vez más a las transacciones que se efectúan en los bancos, debido a que los impuestos terminan afectándolos de la misma manera .

A pesar de que el uso de estas nuevas formas de pago ayuda a la formalización de la economía , al Estado con eso no le alcanza. Al poco tiempo de la aparición de estas transacciones, los diferentes fiscos idean nuevos mecanismos de tributación para gravarlas .

En los últimos años fueron naciendo diferentes regímenes de recaudación de impuestos, creados por la AFIP y por los organismos provinciales. Adicionalmente, tiene que cumplirse con regímenes de información y con regulaciones impuestas por el BCRA . El Impuesto sobre los Débitos y Créditos bancarios tiene una particularidad especial en el tratamiento de los movimientos de intermediación, realizados por las empresas que administran estos medios de pago, los clientes finales y los proveedores de bienes y servicios.

Es importante definir el correcto encuadre tributario de estas operaciones , analizando cómo influyen el Impuesto al Valor Agregado , el Impuesto a las Ganancias y el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, con la figura de la liquidación del Convenio Multilateral, en estas operaciones donde las fronteras fiscales dejan de existir.

La Ley Antievasión, a pesar de encontrarse desactualizada, sigue obligando a bancarizar las operaciones efectuadas por pagos superiores a mil pesos. Significa un límite para el uso de las nuevas modalidades de pago, que no se encuentran
.autorizadas para que tengan efectos tributarios .

Desde el lado del Estado también aparecen nuevos sistemas virtuales de pago, como son el Cheque Electrónico [ECHEQ) , que permite agilizar los pagos en el sector comercial, y la Billetera Electrónica de la AFlP, que posibilita acumular fondos para abonar impuestos .

Esto está lejos de finalizar. Recién comienza, ya que en un cercano horizonte asoman las criptomonedas, a las que todavía les queda mucho camino por transitar para ser reglamentadas .

Índice

1. Introducción

1.1. Los impuestos en las Billeteras electrónicas.

1.2. Los impuestos que se dejan en los bancos.

1.3. La obligación de bancarizar los pagos.

1.4. Cómo es el ingreso a la era tributaria digital. ¿Se termina el uso de efectivo?

2. Los exagerados anticipos impositivos.

3. Convenio Multilateral, la mecánica que también influye en las operaciones de las billeteras electrónicas.

4. Aspectos impositivos vinculados con las billeteras electrónicas.

4.1. Agentes de Recaudación en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

4.2. Agentes de Recaudación en la Provincia de Buenos Aires.

4.3. Las normas de la Comisión Arbitral de Convenio Multilateral.

4.4. La imposición de Ingresos Brutos local en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

5. Aspectos a considerar sobre los tributos nacionales.

6. La influencia del Impuesto sobre los débitos y créditos bancarios.

7. Cuestiones formales, impositivas y de facturación.

8. Regímenes de información.

9. Regulaciones del Banco Central (BCRA)

9.1 Obligaciones que deben cumplir los proveedores de pagos.

9.2. Plazos para liquidar las transacciones con tarjetas de crédito y/o compra.

10. Medios de pago electrónicos.

10.1. Objetivos.

10.2. Clasificación.

11. Billetera electrónica de la AFIP.

12. Conclusiones.